Alles, was Sie über die Körperschaftsteuer in Deutschland wissen müssen
Das Verständnis der Körperschaftsteuer in Deutschland ist entscheidend für alle, die in das Betreiben eines Unternehmens im Land involviert sind. Die Körperschaftsteuer ist nicht nur eine finanzielle Verpflichtung, sondern auch ein Eckpfeiler für Compliance und effektives Geschäftsmanagement. Unabhängig davon, ob Sie die Steuerpflicht Ihres Unternehmens bewerten, Steuerbefreiungen erkunden oder Strategien zur Minimierung Ihrer Steuerlast entwickeln, wird Ihnen ein gründliches Verständnis des Systems ermöglichen, die steuerliche Komplexität Deutschlands mit Selbstvertrauen zu navigieren.
Wer ist verpflichtet, Körperschaftsteuer in Deutschland zu zahlen?
Die Körperschaftsteuer in Deutschland gilt für verschiedene Arten von Einheiten, die kommerzielle Aktivitäten betreiben. Durch die klare Definition, wer für die Körperschaftsteuer verantwortlich ist, stellt das System sicher, dass alle wirtschaftlichen Akteure fair und konsequent zu den öffentlichen Einnahmen beitragen.
Unternehmen und juristische Personen
Einheiten wie Aktiengesellschaften (AG) und Gesellschaften mit beschränkter Haftung (GmbH) sind die Hauptbeitragszahler zur Körperschaftsteuer in Deutschland. Diese Unternehmen sind so strukturiert, dass sie eine klare Trennung zwischen persönlicher und geschäftlicher Finanzen aufrechterhalten, was sicherstellt, dass Gewinne, die vom Unternehmen erzielt werden, getrennt von persönlichem Einkommen besteuert werden. Ebenso unterliegen andere juristische Personen wie Vereine, Stiftungen (Treuhandgesellschaften) und Genossenschaften dem Körperschaftsteuersystem. Diese Einheiten müssen Körperschaftsteuer zahlen, wenn sie Einkommen aus kommerziellen Aktivitäten generieren.
Gegenseitige Versicherungsunternehmen, die zugunsten der Versicherungsnehmer und nicht der Aktionäre arbeiten, tragen ebenfalls zur Körperschaftsteuer bei. Ihre Gewinne werden oft an die Versicherungsnehmer umverteilt, aber sie bleiben verpflichtet, auf ihre Einnahmen besteuert zu werden. Darüber hinaus müssen öffentlich-rechtliche Unternehmen, die von den Kommunen verwaltet werden, Körperschaftsteuer auf alle kommerziellen Gewinne zahlen, die sie generieren.
Einzelunternehmer und Aktiengesellschaften
Einzelunternehmer und Aktiengesellschaften haben ebenfalls spezifische Steuerpflichten in Deutschland. Während Einzelunternehmer anders als Unternehmen besteuert werden, unterliegen sie dennoch strengen Steuer-Compliance-Prozessen. Einzelunternehmer müssen ihr Unternehmen beim örtlichen Finanzamt registrieren, um eine offizielle Steuernummer (Steuernummer) zu erhalten, die für alle steuerbezogenen Korrespondenzen verwendet wird.
Sobald sie registriert sind, werden Einzelunternehmer basierend auf ihrem persönlichen Einkommenssteuersatz besteuert, der Geschäftserträge als Teil ihres Gesamteinkommens umfasst. Dies steht im Gegensatz zum Körperschaftsteuersatz, der auf Aktiengesellschaften angewendet wird. Einzelunternehmer können auch von bestimmten Steuerabzügen profitieren, wie z.B. Kosten für Büromaterial, Reisen und Versicherungsprämien. Sie müssen jedoch die Einhaltung der Krankenversicherungsanforderungen sicherstellen und haben die Möglichkeit, am Rentensystem teilzunehmen.
Körperschaftsteuersätze und Komponenten
Das Verständnis der Struktur und der Komponenten der Körperschaftsteuersätze in Deutschland ist entscheidend für eine effektive Finanzplanung. Das Steuersystem des Landes besteht aus der bundesweiten Körperschaftsteuer, einem Solidaritätszuschlag und der kommunalen Gewerbesteuer, die zusammen die gesamte Steuerlast bestimmen.
Bundesweite Körperschaftsteuer
Der standardisierte bundesweite Körperschaftsteuersatz in Deutschland beträgt 15%, was eine einheitliche Grundlage für alle Unternehmenseinheiten bietet. Dieser einfache Satz stellt Konsistenz über verschiedene Arten von Unternehmen sicher. Allerdings wird ein zusätzlicher Solidaritätszuschlag von 5,5% auf den Betrag der Körperschaftsteuer erhoben. Dieser Zuschlag erhöht die gesamte Steuerpflicht geringfügig, ist jedoch ein integraler Bestandteil des deutschen Steuerrahmens.
Kommunale Gewerbesteuer
Die kommunale Gewerbesteuer, bekannt als Gewerbesteuer, ist eine weitere bedeutende Komponente der Unternehmensbesteuerung. Im Gegensatz zur bundesweiten Körperschaftsteuer variiert dieser Satz je nach Gemeinde, in der das Unternehmen tätig ist. Die kommunalen Gewerbesteuersätze können von so niedrig wie 8,75% bis zu so hoch wie 20,3% variieren. Diese Variation unterstreicht die Bedeutung der strategischen Wahl eines Geschäftssitzes, da der Steuersatz die Gesamtprofitabilität erheblich beeinflussen kann.
Wenn man die bundesweite Körperschaftsteuer, den Solidaritätszuschlag und die kommunale Gewerbesteuer kombiniert, beträgt der durchschnittliche effektive Körperschaftsteuersatz in Deutschland etwa 29,9%. Dieser Satz kann jedoch je nach spezifischem Gewerbesteuersatz in verschiedenen Gemeinden variieren. Unternehmen sollten das Steuerklima an ihrem gewählten Standort sorgfältig analysieren, um ihre finanziellen Ergebnisse zu optimieren.
Steuerpflichten und Compliance
Die Einhaltung der Steuerpflichten ist ein kritischer Aspekt der Geschäftstätigkeit in Deutschland. Sowohl Unternehmenseinheiten als auch Einzelunternehmer müssen spezifische Anforderungen erfüllen, um die Einhaltung der Steuergesetze sicherzustellen.
Einreichung von Steuererklärungen
Sowohl Unternehmen als auch Einzelunternehmer sind verpflichtet, jährliche Steuererklärungen beim örtlichen Finanzamt einzureichen. Diese Erklärungen müssen detaillierte Konten über Einnahmen, Ausgaben und eventuelle anwendbare Abzüge enthalten. Die ordnungsgemäße Einreichung ist entscheidend, um Strafen zu vermeiden und die Einhaltung der deutschen Steuervorschriften sicherzustellen. Unternehmen müssen auch ordnungsgemäße Finanzunterlagen führen, um ihre Steuererklärungen zu unterstützen.
Sozialabgaben
Für Einzelunternehmer und Selbständige spielen Sozialabgaben eine wichtige Rolle. Während einige von bestimmten Abgaben befreit sein können, ist die Krankenversicherung obligatorisch. Einzelunternehmer können auch wählen, am Rentensystem teilzunehmen, was langfristige finanzielle Sicherheit bietet. Darüber hinaus können geschäftsbezogene Ausgaben wie Büromiete, Ausrüstung und Reisekosten oft von zu versteuerndem Einkommen abgezogen werden, was die gesamte Steuerlast verringert.
Die Bedeutung der strategischen Steuerplanung
Strategische Steuerplanung ist ein entscheidender Aspekt des Betriebs eines Unternehmens in Deutschland. Durch das Verständnis der Nuancen der Körperschaftsteuer können Unternehmen Strategien entwickeln, um ihre Steuerpflichten zu optimieren. Zum Beispiel kann die Wahl einer Gemeinde mit einem niedrigeren Gewerbesteuersatz die gesamte Steuerlast erheblich reduzieren. Ebenso kann die Nutzung verfügbarer Steuerabzüge und -gutschriften Unternehmen helfen, mehr von ihren Gewinnen zu behalten.
Darüber hinaus ist es wichtig, über Änderungen in der Steuergesetzgebung informiert zu bleiben. Das deutsche Steuersystem unterliegt periodischen Aktualisierungen, und Unternehmen müssen ihre Strategien entsprechend anpassen. Die Konsultation von Steuerfachleuten oder Beratern kann wertvolle Einblicke bieten und die Einhaltung der neuesten Steuergesetze sicherstellen.
Ausnahmen und Gutschriften
Ausnahmen und Gutschriften spielen eine wichtige Rolle bei der Gestaltung der Steuerpflichten für Unternehmen in Deutschland. Durch die Nutzung dieser Möglichkeiten können Unternehmen ihre finanziellen Strategien optimieren, die Steuerlast verringern und Wachstum fördern. Hier ist ein umfassender Leitfaden zur Navigation durch Deutschlands Steueranreize, Ausnahmen und Einreichungsanforderungen.
Körperschaftsteuerbefreiungen: Ein Weg zur Reduzierung des zu versteuernden Einkommens
Deutschland bietet mehrere Körperschaftsteuerbefreiungen, die darauf abzielen, ein günstiges Geschäftsumfeld zu schaffen, Investitionen und Reinvestitionen zu fördern.
Kapitalzuschüsse und Rückzahlungen
Wenn Aktionäre Kapital während der Gründung oder Kapitalerhöhung eines Unternehmens beisteuern, sind diese Beiträge in der Regel von der Körperschaftsteuer befreit. Diese Befreiung erleichtert die Reinvestition in das Geschäft, ohne eine sofortige Steuerpflicht zu verursachen.
Darüber hinaus sind Kapitalrückzahlungen an Aktionäre oft von der Körperschaftsteuer befreit, solange sie die ursprüngliche Investition nicht übersteigen. Dies stellt sicher, dass Investoren nicht einer Doppelbesteuerung unterliegen, was Deutschland zu einem attraktiven Ziel für Unternehmensfinanzierung macht.
Steuerfreie Dividenden und Kapitalgewinne
Deutschland bietet eine großzügige 95% Steuerbefreiung auf Dividenden und Kapitalgewinne aus Aktien, unabhängig davon, ob sie inländisch oder international sind. Durch die Umsetzung dieser Politik fördert Deutschland Investitionen in verschiedene Märkte, was seine wirtschaftliche Landschaft stärkt.
Steuerabzüge
Die Körperschaftsteuerabzüge in Deutschland zielen darauf ab, Aktivitäten zu stimulieren, die der breiteren Wirtschaft zugutekommen. Ein bemerkenswertes Beispiel ist der Forschungs- und Entwicklungssteuerabzug.
Forschungs- und Entwicklungssteuererleichterung
Um Innovationen voranzutreiben, können Unternehmen einen Steuerabzug von bis zu 25% auf förderfähige F&E-Kosten beantragen. Diese Initiative unterstützt Unternehmen, die in fortschrittliche Technologien und Prozesse investieren, was ein wettbewerbsfähiges und innovatives Geschäftsklima fördert.
Obwohl Deutschland kein breites Spektrum an direkten Steueranreizen bietet, konzentrieren sich die verfügbaren auf die Förderung eines fairen Wettbewerbs und wirtschaftlicher Stabilität. Unternehmen müssen strenge Kriterien erfüllen, um sich zu qualifizieren, was sicherstellt, dass Anreize fair verteilt werden.
Navigation der Mehrwertsteuer in Deutschland
Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine kritische Komponente des deutschen Steuersystems, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird. Das Verständnis der MwSt.-Sätze, Ausnahmen und Einreichungsanforderungen ist entscheidend für Unternehmen.
Der standardisierte MwSt.-Satz in Deutschland beträgt 19%, was die meisten Waren und Dienstleistungen umfasst. Ein ermäßigter Satz von 7% gilt für grundlegende Waren und Dienstleistungen, einschließlich Lebensmittel, Bücher, Zeitungen, öffentlicher Verkehr und kulturelle Veranstaltungen. Dieser ermäßigte Satz zielt darauf ab, Notwendigkeiten erschwinglicher zu machen.
MwSt.-Ausnahmen
MwSt.-Ausnahmen spielen eine entscheidende Rolle bei der Vereinfachung von Steuerprozessen und der Förderung spezifischer wirtschaftlicher Aktivitäten. Durch die Beseitigung der MwSt.-Belastung auf bestimmte Transaktionen stellen diese Ausnahmen Effizienz sicher und fördern Wachstum in Schlüsselbranchen:
- Finanzdienstleistungen: Transaktionen, die Bankgeschäfte, Versicherungen und Kreditvergabe umfassen, sind von der MwSt. befreit. Diese Ausnahme vereinfacht nicht nur die Abläufe, sondern reduziert auch die administrative Komplexität, was reibungslosere und kostengünstigere Finanztransaktionen ermöglicht.
- Grenzüberschreitende Lieferungen innerhalb der EU: Waren, die in andere EU-Mitgliedstaaten transportiert werden, sind generell von der MwSt. befreit. Diese Maßnahme fördert nahtlosen grenzüberschreitenden Handel, beseitigt unnötige steuerliche Hindernisse und unterstützt die Integration der EU-Wirtschaften.
- Versicherungsprämien: Prämien für grundlegende Versicherungsdienstleistungen—wie Kranken-, Lebens- und Sachversicherung—sind von der MwSt. befreit. Dies stellt sicher, dass diese kritischen Dienstleistungen erschwinglich und allgemein zugänglich bleiben, was sowohl Einzelpersonen als auch Unternehmen schützt.
Diese Ausnahmen zeigen, wie gezielte MwSt.-Regelungen die Compliance vereinfachen, wirtschaftliche Zusammenarbeit fördern und die Verfügbarkeit lebenswichtiger Dienstleistungen ohne unnötige finanzielle Belastungen sicherstellen können.
Das Körperschaftsteuerjahr und der Einreichungsprozess
Das Verständnis des Körperschaftsteuerjahres und der Einreichungspflichten in Deutschland ist entscheidend für die Compliance und effektive Finanzplanung.
Standard-Steuerjahr und Flexibilität
Das standardisierte Körperschaftsteuerjahr folgt dem Kalenderjahr, vom 1. Januar bis zum 31. Dezember. Unternehmen können jedoch ein anderes Geschäftsjahr wählen, um ihren betrieblichen Bedürfnissen gerecht zu werden, was größere Flexibilität im Steuermanagement ermöglicht.
Einreichungsfristen und Dokumentation
Körperschaftsteuererklärungen müssen spätestens am 31. Juli des Folgejahres eingereicht werden. Verlängerungen können gewährt werden, aber sorgfältige Vorbereitung und korrekte Dokumentation sind entscheidend, um Strafen zu vermeiden.
Deutschlands elektronische Steuerplattform, das ELSTER-Portal, vereinfacht den Steuererklärungsprozess. Unternehmen müssen sich auf dem Portal registrieren, um auf seine Funktionen zuzugreifen, einschließlich der Einreichung von Erklärungen, Zahlungsmanagement und Kommunikation mit den Steuerbehörden.
Das deutsche Steuersystem erlaubt vierteljährliche Steuerzahlungen, um die finanzielle Belastung gleichmäßig über das Jahr zu verteilen. Wenn Unternehmen zu viel Steuer zahlen, können sie Rückerstattungen über das ELSTER-Portal beantragen, was eine effiziente Lösung von Abweichungen sicherstellt.
Verständnis der Unternehmenssteuern in Deutschland
Beim Betreiben eines Unternehmens in Deutschland ist es wichtig, das Steuersystem zu verstehen. Neben der Körperschaftsteuer können Unternehmen mehreren zusätzlichen Steuern unterliegen, die ihre Finanzplanung und Compliance beeinflussen.
Dividendensteuer und ihre Ausnahmen
Dividenden, die Gewinne sind, die von Unternehmen an ihre Aktionäre ausgeschüttet werden, unterliegen spezifischen Steuervorschriften in Deutschland.
Große Ausnahmen für Dividenden
Das deutsche Steuerrecht bietet sowohl inländischen als auch ausländischen Aktionären einen erheblichen Vorteil, indem es 95% der meisten ausgeschütteten Dividenden von der Besteuerung ausnimmt. Diese Ausnahme ist darauf ausgelegt, Investitionen zu fördern und die gesamte Steuerlast auf Investoren zu reduzieren.
Bedingungen für Steuerbefreiung
Damit Dividenden für diesen steuerbefreiten Status qualifizieren, müssen sie bestimmte Bedingungen erfüllen. In erster Linie sollten die Gewinne, die als Dividenden ausgeschüttet werden, bereits auf Unternehmensebene besteuert worden sein. Dies stellt sicher, dass keine Doppelbesteuerung auftritt, was Fairness im Steuersystem aufrechterhält.
Kapitalertragsteuer auf Unternehmensvermögen
Gewinne, die aus dem Verkauf von Unternehmensvermögen erzielt werden, bekannt als Kapitalgewinne, sind ein wichtiger Aspekt der Besteuerung für Unternehmen.
Wie Kapitalgewinne besteuert werden
In Deutschland werden Kapitalgewinne in der Regel als gewöhnliches Einkommen behandelt und entsprechend besteuert. Diese Gewinne können aus dem Verkauf von materiellen Vermögenswerten wie Immobilien und Maschinen oder immateriellen Vermögenswerten wie Aktien entstehen.
Ausnahmen und Einschränkungen
Eine bemerkenswerte Ausnahme besteht für Gewinne aus dem Verkauf von Aktien, bei denen 95% solcher Gewinne steuerfrei sind. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass Verluste, die aus diesen Verkäufen entstehen, nicht abzugsfähig sind, was strategische Planung für die Veräußerung von Vermögenswerten wichtig macht.
Solidaritätszuschlag
Unternehmen in Deutschland unterliegen auch einem Solidaritätszuschlag, einer zusätzlichen Steuer, die staatliche und öffentliche Initiativen finanziert.
Berechnung und Zahlung
Der Zuschlag beträgt 5,5% des Betrags, der für die Körperschaftsteuer geschuldet wird. Unternehmen sind verpflichtet, diesen Zuschlag zusammen mit ihren regulären Körperschaftsteuern zu melden und zu zahlen, was den Compliance-Prozess vereinfacht.
Spezielle steuerliche Überlegungen für Partnerschaften
Partnerschaften in Deutschland stehen vor unterschiedlichen Steuerpflichten im Vergleich zu Unternehmen, was ihre Steuerplanung erheblich beeinflusst.
Einkommensteuer auf Partnerebene
Anstatt Partnerschaften als separate Einheiten zu besteuern, wird ihr Einkommen an die einzelnen Partner entsprechend ihrer Gewinnanteile verteilt. Jeder Partner wird dann zu seinem persönlichen Einkommenssteuersatz besteuert. Dieser Ansatz vereinfacht den Besteuerungsprozess auf Partnerschaftsebene, erfordert jedoch sorgfältige Berichterstattung der Partner.
Umgang mit Verlusten
Partner können Verluste vorwärts oder rückwärts tragen, um anderes Einkommen auszugleichen, was Flexibilität bei der Verwaltung des zu versteuernden Einkommens über verschiedene Jahre bietet. Dies unterliegt jedoch spezifischen Regeln, die den Umfang dieser Anpassungen einschränken.
Konzernbesteuerung und steuerliche Einheit
Die Konzernbesteuerung ermöglicht es verbundenen Unternehmen, ihre Steuerpflichten zu vereinfachen, indem sie ihre Gewinne und Verluste unter einer einzigen steuerlichen Einheit konsolidieren.
Vorteile der steuerlichen Einheit
Das steuerliche Einheitssystem ermöglicht es einem Mutterunternehmen und seinen Tochtergesellschaften, eine kombinierte Steuererklärung einzureichen. Dies ermöglicht es, dass Gewinne und Verluste innerhalb der Gruppe sich gegenseitig ausgleichen, was potenziell die gesamte Steuerlast senkt.
Qualifikationskriterien
Um sich zu qualifizieren, muss das Mutterunternehmen mindestens 50% der Anteile der Tochtergesellschaft halten, und beide Unternehmen müssen einen Gewinn- und Verlustübertragungsvertrag abgeschlossen haben.
Besteuerung für ausländische Unternehmen in Deutschland
Ausländische Unternehmen, die in Deutschland tätig sind, stehen vor unterschiedlichen Steueranforderungen, die fairen Wettbewerb und die Einhaltung lokaler Vorschriften sicherstellen.
Regeln für die dauerhafte Niederlassung
Ausländische Unternehmen mit dauerhaften Niederlassungen in Deutschland müssen Körperschaftsteuer auf Einkommen zahlen, das im Land generiert wird. Dies gilt für Einnahmen aus Verkäufen, Dienstleistungen und anderen geschäftlichen Aktivitäten, die lokal durchgeführt werden.
Grunderwerbsteuer
Wenn ausländische Unternehmen an Immobilientransaktionen beteiligt sind, unterliegen sie einer Grunderwerbsteuer, die je nach Region zwischen 3,5% und 6,5% des Kaufpreises der Immobilie variiert. Spezifische Ausnahmen können gelten, wie z.B. interne Konzernübertragungen oder bestimmte Umstrukturierungen.
Deutschlands effektive Steuersätze im internationalen Kontext
Das Verständnis der deutschen Steuersätze im Vergleich zu denen anderer Länder ist entscheidend für Unternehmen mit globalen Aktivitäten.
Vergleiche mit anderen EU-Ländern
Der gesamte effektive Steuersatz in Deutschland umfasst die Körperschaftsteuer, den Solidaritätszuschlag und die kommunale Gewerbesteuer, was ihn zu einem der höheren Sätze in der Europäischen Union macht. Dies kann Herausforderungen für Unternehmen darstellen, die Deutschland als Basis für ihre Aktivitäten in Betracht ziehen.
Attraktivität für ausländische Investoren
Trotz der relativ hohen Steuersätze machen Deutschlands robuste Wirtschaft, stabile rechtliche Umgebung und qualifizierte Arbeitskräfte das Land zu einem attraktiven Ziel für ausländische Investoren. Diese Faktoren überwiegen oft die mit der Besteuerung verbundenen Kostenüberlegungen.
Weitere zu berücksichtigende Punkte
- Mehrwertsteuer (MwSt.): Die meisten Waren und Dienstleistungen in Deutschland unterliegen der MwSt., die Unternehmen bei der Preisgestaltung ihrer Produkte berücksichtigen müssen. Die MwSt.-Sätze liegen in der Regel bei 19%, mit einem ermäßigten Satz von 7% für bestimmte Waren und Dienstleistungen.
- Kommunale Gewerbesteuer: Neben der Körperschaftsteuer müssen Unternehmen auch eine kommunale Gewerbesteuer zahlen. Der Satz variiert je nach Gemeinde, mit einem Durchschnitt von etwa 14–17%.
- Umweltsteuern: Unternehmen, die in bestimmten Branchen tätig sind, können Umweltsteuern unterliegen, die darauf abzielen, Nachhaltigkeit zu fördern und Kohlenstoffemissionen zu reduzieren.
Zusammenfassung
Das Verständnis der Körperschaftsteuer in Deutschland ist ein großer Vorteil für Ihr Unternehmen. Mit diesem Leitfaden bleiben Sie nicht nur konform, sondern treffen auch kluge Entscheidungen, die Ihre Finanzen im Griff halten. Es geht darum, das Steuersystem für Sie arbeiten zu lassen, damit Ihr Unternehmen auf dem deutschen Markt wachsen und gedeihen kann.
FAQs
Ist die Körperschaftsteuer in Deutschland 30%?
Nein, der effektive Körperschaftsteuersatz in Deutschland beträgt etwa 29,9%, was die bundesweite Körperschaftsteuer, den Solidaritätszuschlag und die kommunale Gewerbesteuer umfasst.
Wie viel Steuer zahlt ein Unternehmen in Deutschland?
Ein Unternehmen in Deutschland zahlt in der Regel einen bundesweiten Körperschaftsteuersatz von 15%, einen Solidaritätszuschlag von 5,5% auf diese Steuer und eine kommunale Gewerbesteuer, die zwischen 7% und 21% variiert.
Wie wird eine GmbH in Deutschland besteuert?
Eine GmbH in Deutschland wird mit der bundesweiten Körperschaftsteuer von 15% besteuert, plus einem 5,5% Solidaritätszuschlag auf diesen Betrag. Außerdem zahlt sie die kommunale Gewerbesteuer, die je nach Standort zwischen 7% und 21% variiert.
Welches EU-Land hat die niedrigste Körperschaftsteuer?
Irland hat den niedrigsten Körperschaftsteuersatz in der EU mit 12,5%.
Ist Deutschland hoch besteuert?
Ja, Deutschland gilt im Vergleich zu vielen anderen Ländern als hoch besteuert. Der kombinierte Körperschaftsteuersatz kann etwa 29,9% erreichen, und es gibt auch hohe persönliche Einkommenssteuersätze und Sozialabgaben.
